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En la presente contingencia se señalarán los aspectos principales, respecto de las modificaciones efectuadas por las leyes 20.780 y 20.899, para la declaración de renta que se avecina, enfocado en los contribuyentes obligados a presentar una Declaración Anual de Impuesto a la Renta.

A estas instancias, ya se mantiene en conocimiento los nuevos regímenes tributarios establecidos por las reformas efectuadas por el gobierno; Régimen de Renta Atribuida correspondiente a la letra A) del Art. 14 de la LIR y Régimen de Imputación Parcial de Créditos correspondiente a la letra B) del mismo artículo.
Estos nuevos regímenes, acarrearon modificaciones para el proceso de Renta 2018, por lo que a continuación se mencionan y analizan, las novedades incorporadas como los nuevos certificados a presentar y declaraciones juradas nuevas.

Nómina de Certificados nuevos a emitir por las empresas en el Año Tributario 2018

 

TIPO DE CERTIFICADO NOTA  FECHA MÁXIMA
DE EMISIÓN 
AT 2018
REFERENCIA
 1 Certificado N° 52: Sobre rentas atribuidas a los titulares, socios, comuneros y/o accionistas de SpA, de EIRL o sociedades acogidas al régimen de renta atribuida contemplado en la letra A) del Art. 14 de la Ley Sobre Impuesto a la Renta.  Los  totales  que  se  registran  en  todas  las  columnas  deben  coincidir exactamente con la información que se proporciona al SII para cada propietario, socio, accionista o comunero a través del Formulario N°1923.  Hasta el 31.03.2018 Resolución Exenta N°82 de 2017
 2 Certificado N° 53: sobre situación tributaria de retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos correspondientes y/o exceso de retiros imputados por contribuyentes sujetos al régimen de la letra a) del artículo 14 de la LIR. Los contribuyentes que realicen la declaración jurada N°1940 deberán informar y certificar a sus respectivos comuneros,  socios y accionistas, el monto de las rentas o cantidades el monto de los retiros, remesas o  distribuciones efectivas que se realicen en el año comercial respectivo, con indicación de los beneficiarios de dichas  cantidades, la fecha en que se hayan efectuado, el registro al que resultaron imputados, y si se trata de rentas afectas a impuesto, exentas o no gravadas, mediante el presente certificado.  Hasta el 31.03.2018 Resolución Exenta N°79 de 2017
 3 Certificado N° 54: Sobre situación tributaria de retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos correspondientes, efectuados por contribuyentes sujetos al régimen de la letra B) del artículo 14 de la LIR.  Los contribuyentes que deban realizar la declaración jurada N°1941 deberán informar y certificar a sus respectivos propietarios, comuneros, socios o accionistas, el monto de las rentas, cantidades o montos de retiros, remesas o dividendos reajustados, junto con sus respectivos créditos para el IGC o IA.  Hasta el 07.03.2018 Resolución Exenta N°80 de 2017
 4 Certificado N° 55: Sobre situación tributaria de dividendos y créditos recibidos por acciones en custodia.  Los contribuyentes que deban realizar la declaración jurada N°1942 deberán, asimismo, informar y certificar a los accionistas el monto de los dividendos y créditos recibidos por las acciones en custodia.  Hasta el 15.03.2018 Resolución Exenta N°81 de 2017
 5  Certificado N° 57: sobre atribución de rentas en contabilidad simplificada, planillas o contratos.  Los contribuyentes que declaren rentas efectivas en la primera categoría y que no las determinen sobre la base de un balance general según contabilidad completa, exceptuados  los  empresarios individuales, deberán, informar y certificar a sus respectivos propietarios, cooperados, comuneros, socios y accionistas, el monto de las rentas o cantidades indicadas a que se refiere la declaración jurada N°1943.  Hasta el 30.04.2018 Resolución Exenta N°102 de 2017
 6 Certificado N° 58: sobre renta atribuida por renta presunta.  Los contribuyentes que declaren rentas bajo el régimen de renta presunta, exceptuados  los  empresarios individuales, deberán, informar y certificar a sus respectivos propietarios, cooperados, comuneros, socios y accionistas, el monto de las rentas o cantidades indicadas a que se refiere la declaración jurada N°1943. Hasta el 30.04.2018 Resolución Exenta N°102 de 2017
 7 Certificado N° 59: sobre Certificación de donaciones en dinero efectuadas a la Conferencia Episcopal de Chile, con motivo visita del Papa, según artículo 3 de la Ley N° 21.047. Con el fin de que los contribuyentes puedan hacer uso del beneficio tributario por estas donaciones, la Conferencia Episcopal de Chile deberá proporcionar la información contenida en el Formulario N°1832, a presentar ante este Servicio hasta el 23.03.2018. Fecha en que se recibe la donación a más tardar dentro de los 5 días hábiles siguientes. Resolución Exenta N°117 de 2017

 

Declaraciones Juradas nuevas a presentar al SII en el Año Tributario 2018

 

TIPO DE FORMULARIO CONTRIBUYENTE OBLIGADO A PRESENTARLA  FECHA MÁXIMA DE PRESENTACIÓN VÍA INTERNET 
EN AT 2018
 1 Formulario N° 1938
Declaración jurada sobre movimientos y saldos de los registros de rentas empresariales del régimen de renta atribuida a que se refiere la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes que declaren sus rentas efectivas determinadas sobre la base de un balance general según contabilidad completa, sujetos al régimen de la letra A), del artículo 14 de la LIR, que no envíen la información a través de la aplicación dispuesta por este Servicio que asistirá en la confección de los registros obligatorios establecidos en el N° 4 de la letra A) del artículo 14 de la LIR. Hasta el 22.03.2018
 2 Formulario N° 1939
Declaración jurada anual sobre movimientos y saldos de los registros de rentas empresariales del régimen de imputación parcial de crédito a que se refiere la letra B) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, y de los registros establecidos en el número 2) del artículo 81 de la Ley N° 20.712.
Los contribuyentes que declaren sus rentas efectivas determinadas sobre la base de un balance general según contabilidad completa, sujetos al régimen de la letra B), del artículo 14 de la LIR, las Administradoras de Fondos de Inversión, Administradoras de Fondos Mutuos y Administradoras de Fondos de Inversión Privados, por cada uno de los fondos que administre en la medida que realicen inversiones en empresas, comunidades o sociedades sujetas a las disposiciones de la letra B),del artículo 14 de la LIR, o en otros fondos. Hasta el 15.03.2018
 3 Formulario N° 1940
Declaración jurada anual sobre retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos correspondientes efectuados por contribuyentes sujetos al régimen de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y sobre saldo de retiros en exceso pendiente de imputación.
Los contribuyentes que declaren sus rentas efectivas determinadas sobre la base de un balance general según contabilidad completa, sujetos al régimen de Renta Atribuida.  Hasta el 22.03.2018
 4 Formulario N° 1941
Declaración Jurada anual sobre retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos correspondientes, efectuados por contribuyentes sujetos al régimen de la letra B) del artículo 14 de la LIR, y sobre saldo de retiros en exceso pendientes de imputación.
Los contribuyentes obligados a declarar sus rentas efectivas determinadas sobre la base de un balance general según contabilidad completa, sujetos al régimen de impuesto de primera categoría con deducción parcial del crédito en los impuestos finales.  Hasta el 07.03.2018
 5 Formulario N° 1942
Declaración Jurada anual sobre dividendos distribuidos y créditos correspondientes, por acciones en custodia.
Bancos, Corredores de Bolsa y demás personas, que mantengan, en el año inmediatamente anterior, acciones nominativas en custodia que, sin ser de su propiedad, figuren a su nombre, y de los créditos a que dan derecho en caso de que hubiesen rentas.  Hasta el 15.03.2018
 6 Formulario N° 1943
Declaración Jurada anual de contribuyentes acogidos a las normas de los artículos 14 letra C) N° 1 (Contabilidad Simplificada, planillas y contratos), 14 letra C) N° 2 y 34 (Renta presunta), de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes que declaren rentas efectivas en la primera categoría y que no las determinen sobre la base de un balance general según contabilidad completa y aquellos contribuyentes que tributen según el Régimen de Renta Presunta. Hasta el 15.03.2018
 7 Formulario N° 1944
Declaración Jurada Anual sobre saldos de cuentas de inversión acogidas al mecanismo de ahorro establecido en el ex art. 57 bis de la Ley de la Renta, según norma del Numeral VI del artículo tercero transitorio de la Ley N°20.780.
Los contribuyentes que declaren rentas efectivas en la primera categoría y que no las determinen sobre la base de un balance general según contabilidad completa y aquellos contribuyentes que tributen según el Régimen de Renta Presunta. Hasta el 27.03.2018
 8 Formulario N° 1945
Declaración Jurada Anual sobre ingresos, desembolsos y otros antecedentes de las organizaciones sin fines de lucro.
Las Organizaciones Sin Fines de Lucro, tales como asociaciones, corporaciones, fundaciones, sindicatos, organizaciones no gubernamentales, organizaciones religiosas, y toda otra entidad que se encuentre constituida como Organización Sin Fines de Lucro inscritas en el Registro Nacional de Personas Jurídicas sin Fines de Lucro del Servicio de Registro Civil e Identificación de acuerdo a lo que dispone Ley N° 20.500, de 2011, que obtengan en el año comercial respectivo ingresos anuales en dinero o en especies por montos superiores a 12.000 UF, según su valor vigente al 31 de diciembre de cada año. Hasta el 30.06.2018
 9 Formulario N° 1946
Declaración Jurada Anual sobre operaciones en Chile.
La declaración jurada deberá ser presentada por los siguientes contribuyentes: a) Personas con residencia en Chile que remesen rentas derivadas de las operaciones que una persona sin residencia en Chile realice en el país o en el extranjero; o en su lugar, los agentes responsables para fines tributarios de acuerdo a lo instruido en Resolución Exenta N°36, de 2011; b)Personas con residencia en Chile respecto de las rentas derivadas de operaciones que versan sobre cualquier título o instrumento de deuda contraído o emitido a través de un establecimiento permanente en el exterior; c) Las administradoras de fondos de inversión públicos o privados y de fondos mutuos, que hayan remesado rentas a personas sin residencia en Chile; d)Establecimientos permanentes situados en Chile de una persona sin residencia en el país, ya sea que dichos establecimientos permanentes realicen operaciones en Chile o en el exterior; e)El adquirente de las acciones, cuotas, títulos o derechos emitidos por una sociedad o entidad extranjera, respecto de operaciones que recaigan sobre activos subyacentes en Chile; la entidad, empresa o sociedad emisora de los activos subyacentes a que se refiere el literal (i), del inciso tercero, del artículo 10 de la Ley sobre Impuesto a la Renta; o el establecimiento permanente en Chile a que se refiere el literal (ii)de la misma normal legal antes señalada; f)Personas con residencia en Chile que hayan determinado partidas o cantidades indicadas en el inciso tercero, del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.  Hasta el 14.03.2018

 

Los recuadros anteriores están basados en la Circular N°60 del 15 de Diciembre del 2017, mediante la cual el Servicio de Impuestos Internos publicó el Suplemento Tributario correspondiente al AT 2018.

 

SUPLEMENTO TRIBUTARIO

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Por: Matías Vega

Consultor Tributario Boletín del Trabajo